Kredyt podatkowy 2025/2026

Kredyt podatkowy daje przedsiębiorcom możliwość niepłacenia zaliczek na PIT przez cały rok oraz rozłożenia należnego podatku na 5 rat bez odsetek – to realna pomoc w budowaniu płynności finansowej młodej firmy. Jednak statystyki mówią same za siebie: w latach 2004-2010 skorzystało z niego tylko 4 podatników. Dlaczego? Ulga wymaga spełnienia łącznie 5 rygorystycznych warunków, w tym zatrudnienia minimum 5 osób na pełen etat i osiągnięcia przychodu na poziomie co najmniej 1000 euro miesięcznie. Poznaj szczegółowe wymagania, harmonogram spłaty i dowiedz się, czy Twój biznes kwalifikuje się do tej formy wsparcia.

Co to jest kredyt podatkowy?

Kredyt podatkowy to forma ulgi uregulowana przez art. 44 ust. 7a-7k ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umożliwia on przedsiębiorcom czasowe zwolnienie od obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w danym roku. W przyszłości można uregulować ten podatek w dogodnych, rozłożonych na raty płatnościach.

Kredyt podatkowy stanowi pomoc de minimis w rozumieniu przepisów unijnych, dlatego wlicza się do limitu 300 000 euro pomocy publicznej w okresie 3 lat. Z tej opcji mogą korzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą, które spełniają bardzo rygorystyczne kryteria.

Ważna informacja: Według danych Ministerstwa Finansów w latach 2004-2010 z kredytu podatkowego skorzystało zaledwie 4 podatników. Tak niska popularność wynika z bardzo restrykcyjnych warunków, szczególnie wymogu zatrudnienia minimum 5 pracowników na pełen etat, co wyklucza zdecydowaną większość małych firm i jednoosobowych działalności gospodarczych.

W praktyce kredyt podatkowy oznacza, że przedsiębiorca, który osiąga dochód podlegający opodatkowaniu, nie jest zobowiązany do wpłacania miesięcznych ani kwartalnych zaliczek na PIT. Zamiast tego, całość podatku za rok objęty kredytem może być uiszczona w pięciu kolejnych latach. Podatek należny za rok objęty zwolnieniem spłaca się przez 5 kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku zwolnienia, doliczając każdego roku 20% dochodu z roku objętego kredytem do bieżącego dochodu z działalności gospodarczej. Rozłożenie jest bezodsetkowe – nie nalicza się odsetek za zwłokę ani opłaty prolongacyjnej.

Ważne jest, aby zrozumieć, że nie jest to tradycyjna pożyczka z urzędów skarbowych, lecz raczej możliwość czasowego odroczenia obciążenia podatkowego.

Jak działa zwolnienie z obowiązku zapłaty zaliczek i rozłożenie podatku?

Zwolnienie z obowiązku płacenia zaliczek w ramach kredytu podatkowego daje przedsiębiorcom możliwość uniknięcia miesięcznych i kwartalnych wpłat na PIT przez cały rok, co pozwala zatrzymać więcej środków w firmie. W takiej sytuacji podatek dochodowy za dany rok można uregulować dopiero w późniejszych latach.

Istotne zastrzeżenie: Zwolnienie dotyczy wyłącznie podatku PIT – pozostałe zobowiązania, w tym VAT i składki ZUS, muszą być regulowane normalnie według obowiązujących terminów.

Zazwyczaj, gdy przedsiębiorcy zaczynają generować dochody, regularnie wpłacają zaliczki na podatek dochodowy. Jednak w przypadku kredytu podatkowego te regularne obciążenia znikają. Przedsiębiorca może skorzystać z rocznego zwolnienia, co oznacza, że nie jest zobowiązany do zaliczek. Chociaż podatek za dany rok nadal istnieje, jego płatność jest opóźniona.

W tym mechanizmie odroczony podatek dzieli się na pięć równych części. Mechanizm spłaty działa następująco: podatnik nie spłaca bezpośrednio kwoty podatku w ratach, lecz dolicza dochód z roku zwolnienia do bieżących dochodów z działalności. Każdego roku dolicza się 20% dochodu z roku objętego kredytem. Podatek oblicza się od łącznego dochodu według obowiązującej skali podatkowej (12%/32%) lub stawki liniowej 19%.

W praktyce, przedsiębiorca staje przed wyzwaniem dwóch równoległych zobowiązań:

• musi uregulować podatek dochodowy za bieżący rok,
• spłacić część odroczonego podatku związanego z kredytem (przez doliczenie 20% dochodu z roku kredytu).

Ustawa o PIT jasno określa zasady i proporcje tych płatności, a ich wysokość ustalana jest na podstawie rocznego zeznania za rok, w którym przedsiębiorca korzystał z ulgi.

Jakie warunki musi spełnić przedsiębiorca, aby skorzystać z kredytu podatkowego?

Aby uzyskać kredyt podatkowy, przedsiębiorcy muszą spełnić łącznie wszystkie pięć warunków określonych w art. 44 ust. 7c ustawy o PIT. Niespełnienie choćby jednego warunku całkowicie wyklucza możliwość skorzystania z ulgi.

Warunek 1: Rozpoczęcie działalności po raz pierwszy

Podatnik musi rozpoczynać po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej. Oznacza to, że:

• w roku rozpoczęcia oraz w okresie 3 lat wstecz nie mógł prowadzić działalności samodzielnie,
• nie mógł być wspólnikiem spółki niemającej osobowości prawnej,
• działalności takiej nie mógł prowadzić również małżonek, jeśli istniała wspólność majątkowa.

Ten warunek całkowicie wyklucza osoby, które wcześniej prowadziły jakąkolwiek działalność gospodarczą lub których małżonkowie byli przedsiębiorcami.

Warunek 2: Status małego przedsiębiorcy

Od dnia rozpoczęcia działalności do 1 stycznia roku korzystania z kredytu przedsiębiorca musi posiadać status małego przedsiębiorcy w rozumieniu Prawa przedsiębiorców, co oznacza:

• zatrudnienie maksymalnie 50 osób,
• roczny obrót netto nieprzekraczający 10 milionów euro.

Warunek 3: Minimalny przychód – 1000 euro miesięcznie

W okresie poprzedzającym rok korzystania z kredytu przedsiębiorca musi osiągnąć średniomiesięczny przychód z działalności w wysokości co najmniej równowartości 1 000 euro. Przeliczenie na złote następuje według średniego kursu euro NBP z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia działalności.

Ten warunek wyklucza firmy o niskich przychodach, nawet jeśli spełniają pozostałe kryteria.

Warunek 4: Zatrudnienie minimum 5 pracowników na pełen etat

Przedsiębiorca musi zatrudniać co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty w każdym miesiącu okresu poprzedzającego rok korzystania z kredytu. Kluczowe wymagania:

• zatrudnienie wyłącznie na podstawie umowy o pracę (umowy cywilnoprawne się nie liczą),
• przy ustalaniu przeciętnego zatrudnienia pomija się liczby po przecinku,
• warunek musi być spełniony w każdym miesiącu nieprzerwanie.

To najważniejszy warunek wykluczający – większość małych firm i wszystkie jednoosobowe działalności gospodarcze automatycznie nie mogą skorzystać z kredytu podatkowego z powodu niespełnienia tego wymogu.

Warunek 5: Zakaz wykorzystywania majątku od rodziny

Przedsiębiorca nie może wykorzystywać w działalności środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych o łącznej wartości równej lub przekraczającej 10 000 euro, udostępnionych nieodpłatnie przez osoby z I lub II grupy podatkowej (najbliższa rodzina), które były wcześniej wykorzystywane w działalności tych osób.

Dodatkowe wymogi czasowe:

Aby skorzystać z kredytu podatkowego w drugim roku działalności, przedsiębiorca musi prowadzić firmę przez co najmniej 10 pełnych miesięcy kalendarzowych w pierwszym roku. Jeśli działalność została rozpoczęta zbyt późno w roku, na przykład w listopadzie, przedsiębiorca nie zdąży osiągnąć wymaganego okresu.

Z ulgi mogą skorzystać jedynie osoby, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą w swoim drugim roku (lub w wyjątkowych przypadkach później, jeśli pierwszy rok był krótszy niż 10 miesięcy). Oznacza to, że aby móc ubiegać się o zwolnienie z zaliczek, przedsiębiorca musi być na początku swojej drogi biznesowej, ponieważ ulga ta nie obowiązuje w pierwszym roku ani w latach późniejszych.

Kolejnym warunkiem jest to, aby kredyt podatkowy dotyczył osób, które przestrzegają formalnych zasad rozliczania podatku dochodowego. Oznacza to, że działalność musi być opodatkowana według form, które kwalifikują się w ramach regulacji dotyczących kredytu, na przykład poprzez:

• ogólne zasady opodatkowania (skala 12%/32%),
• podatek liniowy (19%).

W swoim drugim roku działalności przedsiębiorca zobowiązany jest do osiągania dochodów, które podlegałyby opodatkowaniu w przypadku braku kredytu podatkowego. Gdy firma nie generuje dochodu, ulga przestaje mieć zastosowanie, ponieważ nie będą miały miejsca zaliczki na PIT.

Jak wygląda procedura składania oświadczenia o korzystaniu z kredytu podatkowego?

Kredyt podatkowy nie wymaga formalnego wniosku, ale przedsiębiorca musi dopełnić określonych formalności w ściśle wyznaczonych terminach.

Krok 1: Złożenie pisemnego oświadczenia

Przedsiębiorca musi złożyć pisemne oświadczenie o zamiarze korzystania ze zwolnienia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego – tego samego, w którym rozlicza działalność gospodarczą.

Termin złożenia oświadczenia: do 31 stycznia roku podatkowego, w którym przedsiębiorca zamierza korzystać z ulgi.

UWAGA: Termin jest nieprzekraczalny. Niezłożenie oświadczenia w terminie oznacza całkowitą utratę prawa do kredytu podatkowego, nawet jeśli przedsiębiorca spełnia wszystkie pozostałe warunki.

Krok 2: Składanie zeznań rocznych z załącznikiem PIT/Z

Osoby korzystające z kredytu podatkowego zobowiązane są do składania przez 6 kolejnych lat (rok kredytu + 5 lat spłaty) następujących dokumentów:

• PIT-36 – zeznanie roczne za każdy rok,
• PIT/B – załącznik z informacją o przychodach i kosztach z działalności gospodarczej,
• PIT/Z – kluczowy załącznik specyficzny dla kredytu podatkowego, składany w roku korzystania i przez 5 kolejnych lat spłaty.

Podatnicy na ryczałcie informują o kredycie w deklaracji PIT-28 bez konieczności składania PIT/Z.

Zeznanie roczne PIT-36 z załącznikami składa się w standardowym terminie do 30 kwietnia roku następnego.

Krok 3: Weryfikacja przez urząd skarbowy

Do złożenia oświadczenia zazwyczaj nie jest wymagana dodatkowa dokumentacja – przedsiębiorca deklaruje spełnienie warunków ustawowych. Jednak urząd skarbowy może weryfikować:

• status małego przedsiębiorcy,
• poziom zatrudnienia (minimum 5 osób na pełen etat),
• wysokość przychodów (minimum 1000 euro miesięcznie),
• brak wykorzystywania majątku od rodziny powyżej 10 000 euro.

Co oznacza 10 pełnych miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności w pierwszym roku?

Dziesięć pełnych miesięcy działalności w pierwszym roku funkcjonowania firmy oznacza, że przedsiębiorstwo musi być aktywne od początku do końca, przez co najmniej 10 kolejnych miesięcy w danym roku podatkowym. Ważne jest, aby rzeczywiście prowadzić działalność, a nie tylko zarejestrować firmę.

Pełnym miesiącem kalendarzowym uznaje się jedynie ten, w którym przedsiębiorca aktywnie działał przez cały czas – od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca. Oznacza to, że nie można założyć firmy w trakcie trwania miesiąca ani zakończyć działalności przed jego końcem. Na przykład, jeśli przedsiębiorstwo zostało zarejestrowane 10 marca, marzec nie może być uznany za pełny miesiąc; pierwszy pełny miesiąc wystąpi dopiero w kwietniu.

Ten wymóg obowiązuje wyłącznie w pierwszym roku działalności. Ustawa przewiduje możliwość uzyskania kredytu podatkowego w następnym roku, pod warunkiem, że w pierwszym roku działalność trwała przynajmniej 10 pełnych miesięcy.

Kluczowe zasady:

• jeżeli firma działała krócej, na przykład tylko 8 miesięcy, uzyskanie ulgi nie będzie możliwe,
• za pełne miesiące uznaje się wyłącznie miesiące, w których działalność nie była zawieszona,
• nawet krótkotrwałe zawieszenie, na przykład na kilka dni w obrębie miesiąca, sprawia, że ten miesiąc nie spełnia definicji pełnego miesiąca kalendarzowego,
• władze podatkowe sprawdzają zarówno wpisy w CEIDG, jak i rzeczywiste okresy aktywności.

Praktyczne przykłady:

• Rozpoczęcie 1 lutego: Pełne miesiące od lutego do grudnia = 11 pełnych miesięcy. Kredyt podatkowy przysługuje od 1 stycznia następnego roku.
• Rozpoczęcie 15 lutego: Pełne miesiące od marca do grudnia = 10 pełnych miesięcy. Kredyt podatkowy przysługuje od 1 stycznia następnego roku.
• Rozpoczęcie 1 marca: Pełne miesiące od marca do grudnia = 10 pełnych miesięcy. Kredyt podatkowy przysługuje od 1 stycznia następnego roku.
• Rozpoczęcie 20 maja: Pełne miesiące od czerwca do grudnia = tylko 7 pełnych miesięcy. Kredyt podatkowy przysługuje dopiero od 1 stycznia za dwa lata (nie w kolejnym roku).

Optymalna data rozpoczęcia działalności to najpóźniej 1 marca danego roku, aby móc skorzystać z kredytu już w kolejnym roku. Rozpoczęcie działalności 2 marca lub później oznacza konieczność oczekiwania dodatkowego roku (marzec-grudzień to maksymalnie 9 pełnych miesięcy przy starcie 2. dnia).

Warunek 10 pełnych miesięcy odnosi się do pierwszego roku działalności w takim sensie, że ustawodawca bada ten okres, a nie rok kalendarzowy. Jeśli działalność została zarejestrowana 1 marca, pierwszy rok podatkowy trwa od 1 marca do 31 grudnia, z uwzględnieniem jedynie pełnych miesięcy między tymi datami.

To kryterium jest niezwykle istotne, ponieważ przedsiębiorca powinien starannie zaplanować datę rozpoczęcia działalności, myśląc o szansach na uzyskanie kredytu podatkowego. Rozpoczęcie firmy na początku roku, najlepiej 1 stycznia lub 1 lutego, zdecydowanie zwiększa możliwości spełnienia wymogu 10 pełnych miesięcy.

Organy podatkowe bacznie analizują daty związane z rozpoczęciem działalności, jej zawieszeniem, wznowieniem oraz ewentualną likwidacją. Jeżeli działalność zakończy się przed upływem roku lub zostanie przerwana, osiągnięcie wymaganego okresu 10 pełnych miesięcy może być niemożliwe, nawet jeśli formalnie minął niemal cały rok.

Harmonogram zapłaty podatku w ramach kredytu podatkowego

Podatek należny za rok objęty zwolnieniem spłaca się przez 5 kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku zwolnienia. Każdego roku dolicza się 20% dochodu z roku objętego kredytem do bieżącego dochodu z działalności gospodarczej. Rozłożenie jest bezodsetkowe – nie nalicza się odsetek za zwłokę ani opłaty prolongacyjnej przy zachowaniu wszystkich warunków.

Przykład harmonogramu dla zwolnienia w 2025 roku przy dochodzie 100 000 zł:

Rok 2025 (rok kredytu):

• Brak obowiązku wpłacania zaliczek miesięcznych na PIT
• Brak płatności podatku w zeznaniu rocznym
• Dochód do rozliczenia: 100 000 zł

Rok 2026 (pierwsza rata):

• Doliczenie 20 000 zł (20% z 100 000 zł) do bieżącego dochodu
• Termin płatności: 30 kwietnia 2027
• Zeznanie składane: PIT-36 z PIT/Z za 2026 rok

Rok 2027 (druga rata):

• Doliczenie 20 000 zł (20%) do bieżącego dochodu
• Termin płatności: 30 kwietnia 2028

Rok 2028 (trzecia rata):

• Doliczenie 20 000 zł (20%) do bieżącego dochodu
• Termin płatności: 30 kwietnia 2029

Rok 2029 (czwarta rata):

• Doliczenie 20 000 zł (20%) do bieżącego dochodu
• Termin płatności: 30 kwietnia 2030

Rok 2030 (piąta rata):

• Doliczenie 20 000 zł (20%) do bieżącego dochodu
• Termin płatności: 30 kwietnia 2031

Razem: 100 000 zł (100% dochodu z roku kredytu)

Jak działa mechanizm kalkulacji:

Podatnik nie spłaca bezpośrednio kwoty podatku w ratach, lecz dolicza dochód z roku zwolnienia do bieżących dochodów z działalności. Podatek oblicza się od łącznego dochodu według obowiązującej skali podatkowej (12%/32%) lub stawki liniowej 19%.

Przykład praktyczny: Jeśli w 2026 roku przedsiębiorca osiągnął bieżący dochód 50 000 zł, a w 2025 roku skorzystał z kredytu przy dochodzie 100 000 zł, to:

• Dochód bieżący za 2026: 50 000 zł
• Doliczenie z kredytu (20%): 20 000 zł
• Łączny dochód do opodatkowania: 70 000 zł
• Podatek oblicza się od 70 000 zł według skali lub stawki liniowej

Przez cały 6-letni okres (rok zwolnienia + 5 lat spłaty) przedsiębiorca składa załącznik PIT/Z do zeznania rocznego, dokumentując spłatę kredytu podatkowego.

Jakie są korzyści z kredytu podatkowego dla przedsiębiorcy?

Główna korzyść finansowa:

Przez cały rok korzystania z kredytu przedsiębiorca nie płaci miesięcznych zaliczek na PIT ani podatku wykazanego w zeznaniu rocznym za ten rok. Druga korzyść to rozłożenie płatności na 5 lat bez odsetek, co stanowi bezpłatny kredyt od państwa.

Przykład konkretnych oszczędności:

Przy dochodzie 100 000 zł i skali podatkowej 12% podatek wynosi około 12 000 zł po uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku.

Bez kredytu podatkowego:

• Zapłata miesięcznych zaliczek przez cały rok
• Zapłata całości podatku w zeznaniu rocznym
• Środki wymagane natychmiast: 12 000 zł

Z kredytem podatkowym:

• Brak płatności zaliczek przez rok kredytu
• Brak płatności za rok objęty kredytem
• Spłata rozłożona na 5 lat po 20% rocznie
• Zachowanie 12 000 zł w firmie przez dodatkowe lata
• Możliwość inwestowania tych środków w rozwój

Realna korzyść: Zachowanie środków w firmie przez dodatkowe lata oraz możliwość ich inwestowania w rozwój działalności zamiast natychmiastowej płatności podatku.

Wpływ na płynność finansową:

• Większa dostępność gotówki przez cały rok podatkowy
• Możliwość przeznaczenia środków na zakup urządzeń
• Finansowanie działań marketingowych
• Zatrudnienie pracowników (obowiązkowe minimum 5 osób)
• Rozwój oferty produktowej lub usługowej
• Lepsza pozycja negocjacyjna z kontrahentami dzięki wyższej płynności

Porównanie sytuacji:

Przy normalnym opodatkowaniu:

• Zaliczki płatne do 20. dnia każdego miesiąca
• Rozliczenie roczne wymaga pełnej płatności podatku
• Mniejsza płynność finansowa

Przy kredycie podatkowym:

• Przez rok brak zaliczek
• Brak płatności za rok objęty kredytem
• Spłata rozłożona na 5 lat
• Brak odsetek przy zachowaniu warunków
• Znacznie lepsza płynność finansowa

Utrata prawa do kredytu podatkowego i jej konsekwencje

Przedsiębiorca traci prawo do kredytu podatkowego, jeżeli w roku korzystania lub w ciągu 5 następnych lat spłaty zajdą następujące okoliczności:

Przesłanki utraty prawa:

1. Likwidacja działalności gospodarczej lub ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku
2. Spadek przychodu – osiągnięcie średniomiesięcznego przychodu niższego niż równowartość 1000 euro
3. Zmniejszenie zatrudnienia – zmniejszenie stanu zatrudnienia na umowę o pracę o więcej niż 10% w stosunku do najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w roku poprzednim
4. Zaległości podatkowe lub ZUS – posiadanie zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł lub składek na ubezpieczenia społeczne/zdrowotne

Wyjątek dla zaległości:

Podatnik nie traci prawa do zwolnienia, jeżeli ureguluje zaległość wraz z odsetkami w ciągu 14 dni od daty doręczenia decyzji określającej zaległość.

Konsekwencje utraty prawa zależą od momentu:

Utrata w roku korzystania z kredytu:

• Obowiązek wpłaty zaliczek na podatek dochodowy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła utrata prawa
• Zaliczki płatne do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu utraty
• Bez naliczania odsetek za zwłokę

Utrata między 1 stycznia a 30 kwietnia następnego roku (za rok objęty kredytem):

• Obowiązek złożenia zeznania podatkowego
• Zapłata całego podatku należnego za rok objęty kredytem
• Bez naliczania odsetek za zwłokę

Utrata po terminie złożenia zeznania do końca 5. roku spłaty:

• Obowiązek zapłaty całego pozostałego podatku
• Naliczane odsetki za zwłokę od dnia następnego po upływie terminu złożenia zeznania za rok objęty kredytem
• To najbardziej dotkliwa finansowo konsekwencja

Przykład konsekwencji:

Jeśli przedsiębiorca skorzystał z kredytu w 2025 roku (dochód 100 000 zł, podatek około 12 000 zł), a w 2028 roku (trzeci rok spłaty) zmniejszył zatrudnienie o więcej niż 10%:

• Traci prawo do dalszego korzystania z kredytu
• Musi zapłacić pozostałe 60% podatku (3 raty po 20% = 60% z 12 000 zł = 7 200 zł)
• Plus odsetki za zwłokę naliczane od maja 2026 roku

Podmioty całkowicie wyłączone z kredytu:

• Podmioty powstałe z przekształcenia spółek
• Przedsiębiorcy z przychodem poniżej 1000 euro średniomiesięcznie
• Firmy zatrudniające mniej niż 5 osób na pełen etat
• Podmioty bez statusu małego przedsiębiorcy
• Osoby, które w ciągu 3 lat prowadziły inną działalność lub były wspólnikiem spółki
• Przedsiębiorcy wykorzystujący majątek od rodziny powyżej 10 000 euro

Główne ryzyka i praktyczne zastosowanie kredytu podatkowego

Ryzyka operacyjne:

Ryzyko zatrudnienia – Konieczność utrzymania minimum 5 pracowników na umowę o pracę przez 6 lat (rok kredytu + 5 lat spłaty). Nawet zmniejszenie zatrudnienia o więcej niż 10% powoduje utratę prawa.

Ryzyko przychodowe – Wymóg utrzymania średniomiesięcznego przychodu minimum 1000 euro przez cały 6-letni okres. Spadek poniżej tego progu w którymkolwiek roku oznacza utratę prawa.

Ryzyko płynnościowe – W przypadku utraty prawa konieczna jest natychmiastowa spłata całości pozostałego podatku, co może poważnie nadwyrężyć finanse firmy.

Ryzyko odsetkowe – Przy utracie prawa po terminie zeznania naliczane są odsetki za zwłokę, które mogą znacząco zwiększyć całkowite obciążenie.

Ryzyko regulacyjne – Konieczność ścisłego przestrzegania wielu wymogów przez 6 lat i dokumentowania ich w zeznaniach podatkowych.

Dlaczego kredyt podatkowy jest mało popularny:

Według danych Ministerstwa Finansów w latach 2004-2010 skorzystało z niego zaledwie 4 podatników. Główne przyczyny:

1. Wymóg zatrudnienia minimum 5 osób na pełen etat wyklucza większość małych firm i wszystkie jednoosobowe działalności gospodarcze
2. Konieczność utrzymania wszystkich warunków przez 6 lat stanowi znaczące obciążenie organizacyjne i finansowe
3. Wysoki próg przychodu (1000 euro miesięcznie) przy jednoczesnym obowiązku zatrudnienia 5 pracowników
4. Złożoność procedur i ryzyko utraty prawa przy najmniejszym uchybieniu
5. Wymóg “po raz pierwszy” wyklucza wszystkich, którzy kiedykolwiek prowadzili działalność

Dla kogo kredyt podatkowy może być korzystny:

• Start-upy technologiczne planujące dynamiczne zatrudnienie od początku działalności
• Firmy z kapitałem zewnętrznym (np. finansowane przez inwestorów) pozwalającym na zatrudnienie 5 pracowników przed osiągnięciem rentowności
• Przedsiębiorcy z pewnym źródłem przychodów powyżej 1000 euro miesięcznie od samego początku
• Działalności wymagające znacznych nakładów inwestycyjnych w pierwszych latach, gdzie odroczenie podatku daje realną korzyść płynnościową

Kredyt podatkowy nie jest rozwiązaniem dla przeciętnej małej firmy czy jednoosobowej działalności gospodarczej, ale może być wartościowym narzędziem dla ambitnych projektów biznesowych z odpowiednim kapitałem i planami zatrudnienia.

Stanisław Wolniewicz-Duda, ekspert porównywarki Czerwona Skarbonka

Kluczowe parametry liczbowe kredytu podatkowego

Parameter	Wartość	Uwagi
Minimalny przychód	1 000 euro średniomiesięcznie	Przeliczenie wg kursu NBP z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia działalności
Minimalne zatrudnienie	5 osób na pełen etat	Wyłącznie umowa o pracę, wymóg ciągły przez 6 lat
Maksymalny spadek zatrudnienia	10%	Przekroczenie oznacza utratę prawa
Limit majątku od rodziny	10 000 euro	Środki trwałe udostępnione nieodpłatnie przez osoby z I/II grupy podatkowej
Okres zwolnienia z zaliczek	1 rok podatkowy	Pełne 12 miesięcy kalendarzowych
Liczba rat spłaty	5 lat po 20% rocznie	Bezodsetkowe przy zachowaniu warunków
Wysokość raty rocznej	20% dochodu z roku kredytu	Doliczane do bieżącego dochodu
Termin złożenia oświadczenia	do 31 stycznia	Rok, w którym przedsiębiorca chce korzystać z kredytu
Termin na spłatę zaległości	14 dni	Od daty doręczenia decyzji – pozwala uniknąć utraty prawa
Limit pomocy de minimis	300 000 euro	W okresie 3 lat – kredyt się do tego wlicza
Minimalny okres działalności w roku 1	10 pełnych miesięcy	Miesiące liczone od 1. do ostatniego dnia miesiąca
Okres wsteczny wykluczenia	3 lata	Przedsiębiorca nie mógł prowadzić działalności 3 lata wstecz
Maksymalne zatrudnienie (mały przedsiębiorca)	50 osób	Status małego przedsiębiorcy
Maksymalny obrót (mały przedsiębiorca)	10 mln euro rocznie	Status małego przedsiębiorcy
Podstawa prawna	art. 44 ust. 7a-7k ustawy o PIT	Dz.U.2025.163
Liczba podatników (2004-2010)	4	Dane Ministerstwa Finansów – pokazuje realną popularność